NHỮNG SAI SÓT THƯỜNG GẶP KHI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP - PHẦN 1: VỀ DOANH THU

Căn cứ quy định về doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp tại Thông tư 66/VBHN-BTC ngày 19.12.2019, Cục Thuế lưu ý một số sai sót thường gặp về doanh thu khi quyết toán thuế mà qua rà soát dữ liệu trên hệ thống thuế phát hiện được, cụ thể:

• Doanh thu kê khai Quyết toán thuế khác doanh thu phát sinh trên hóa đơn nhưng doanh nghiệp không thuyết minh được tính hợp lý.

Đây là sai sót thường gặp nhất trong Quyết toán TNDN. Doanh nghiệp thường kê khai doanh thu Quyết toán thuế thấp hơn doanh thu phát sinh trên hóa đơn để giảm số thuế phải nộp. Tuy nhiên, hành vi này là vi phạm pháp luật và có thể bị xử phạt hành chính.

• Doanh thu kê khai Quyết toán thuế thấp hơn doanh thu người mua thực tế chấp nhận thanh toán.

Doanh nghiệp thường kê khai doanh thu Quyết toán thuế thấp hơn doanh thu người mua thực tế chấp nhận thanh toán để giảm số thuế phải nộp. Tuy nhiên, hành vi này cũng là vi phạm pháp luật và có thể bị xử phạt hành chính.

• Doanh thu kê khai Quyết toán thuế chênh lệch với doanh thu phát sinh trên Tờ khai GTGT trong năm nhưng không thuyết minh được tính hợp lý.

Sai sót này xảy ra khi doanh nghiệp kê khai doanh thu Quyết toán thuế không khớp với doanh thu phát sinh trên Tờ khai GTGT trong năm. Nguyên nhân có thể do doanh nghiệp kê khai thiếu hoặc thừa doanh thu, hoặc kê khai doanh thu sai thời điểm.

• Doanh thu kê khai Quyết toán thuế chênh lệch với phát sinh có TK 511 nhưng không thuyết minh được tính hợp lý.

Sai sót này xảy ra khi doanh nghiệp kê khai doanh thu Quyết toán thuế không khớp với phát sinh có TK 511. Nguyên nhân có thể do doanh nghiệp kê khai thiếu hoặc thừa doanh thu, hoặc kê khai doanh thu sai đối tượng.

• Không kê khai quyết toán doanh thu cung cấp dịch vụ đã hoàn thành từng phần (trừ vận tải hàng không) và người mua chấp nhận thanh toán, với lý do chưa hoàn thành toàn bộ dịch vụ.

Theo quy định, doanh thu cung cấp dịch vụ đã hoàn thành từng phần (trừ vận tải hàng không) phải được kê khai Quyết toán thuế ngay khi hoàn thành từng phần dịch vụ và người mua chấp nhận thanh toán.

• Không kê khai quyết toán doanh thu mà Chủ đầu tư đã nghiệm thu giá trị khối lượng xây dựng cơ bản chấp nhận thanh toán, đã bàn giao nhà cho khách hàng theo hợp đồng đối với kinh doanh bất động sản.

Theo quy định, doanh thu chuyển nhượng bất động sản phải được kê khai Quyết toán thuế khi Chủ đầu tư đã nghiệm thu giá trị khối lượng xây dựng cơ bản chấp nhận thanh toán, đã bàn giao nhà cho khách hàng theo hợp đồng.

• Kê khai doanh thu quyết toán không tương ứng với chi phí Quyết toán thuế.

Sai sót này xảy ra khi doanh nghiệp kê khai doanh thu Quyết toán thuế không khớp với chi phí Quyết toán thuế. Nguyên nhân có thể do doanh nghiệp kê khai thiếu hoặc thừa doanh thu, hoặc kê khai doanh thu sai đối tượng, hoặc kê khai chi phí sai đối tượng, hoặc kê khai chi phí sai thời điểm.

• Kê khai tỉ giá doanh thu xuất khẩu đối với ngày ghi nhận doanh thu bị sai so tỉ giá mua của ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản.

Theo quy định, tỉ giá doanh thu xuất khẩu được xác định theo tỉ giá mua của ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản tại thời điểm ghi nhận doanh thu.

• Tổng phát sinh Nợ TK 131 trừ tổng phát sinh Có TK 3331 lớn hơn tổng phát sinh Có TK 511 nhưng không thuyết minh tính hợp lý (trừ hàng hóa dịch vụ xuất khẩu và hàng hóa không tính thuế đầu ra).

Sai sót này xảy ra khi tổng phát sinh Nợ TK 131 trừ tổng phát sinh Có TK 3331 lớn hơn tổng phát sinh Có TK 511, nhưng doanh nghiệp không có chứng từ hợp lệ để chứng minh số chênh lệch này.

• Không kê khai quyết toán các khoản phải thu trên tài khoản công nợ nhưng không thuyết minh được tính hợp lý.

Theo quy định, doanh nghiệp phải kê khai Quyết toán thuế tất cả các khoản phải thu trên tài khoản công nợ, trừ các khoản phải thu không phải là khoản thu nhập chịu thuế.